重庆的纳税人以出口海外仓方式出口货物，应当如何申报办理进出口退（免）税
日期：2025-05-16 14:12:49
重庆的纳税人以出口海外仓方式出口货物，应当如何申报办理进出口退（免）税？一、申报办理方式
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已销售货物：按现行规定申报出口退（免）税。
未销售货物：采用“离境即退税、销售再核算”模式：
出口预退税：货物报关离境后凭报关单等材料预先申报退税。
后续核算：根据实际销售情况调整税款，多退少补。
二、申报办理流程
备案登记：
首次申报前，通过电子税务局或线下办税厅提交《出口退（免）税备案表》，注明跨境电商海外仓业务（监管代码9810）。
货物出口申报：
报关单填报：监管方式选“9810”，标注“海外仓”字样。
物流信息：提供海外仓入库单、境外平台销售记录等凭证。
申报方式：通过电子税务局或“单一窗口”提交《出口货物劳务免抵退税申报明细表》。
申报单证要求：
海关出口报关单（退税联，标注9810）。
销售合同/订单（跨境电商平台交易凭证）。
收汇凭证（银行收汇水单；未收汇需提供《不能收汇申报表》）。
其他材料（如委托报关协议）。
出口预退税申报：
凭报关单及相关材料申报，明细表标注“海外仓预退”（业务代码HWC-YT）。
区分处理：
已销售货物：正常申报退（免）税。
未销售货物：统一申报预退税（生产企业用单独申报序号，外贸企业用单独关联号）。
出口预退税核算：
核算期：税务机关办结预退税的次月1日至次年4月30日。
处理规则：
核算期内完成核算：按实际销售情况调整应退税额，多退少补。
未核算的：税务机关追回预退税款，待销售后重新申报。
变更退（免）税办法或撤回备案的：先完成核算并结清税款。
三、单证备案与留存
基础要求：按现行规定备案单证，并补充以下材料：
无出口合同的，可用海外仓订仓单、租赁协议等佐证材料。
销售佐证资料（记账凭证、销售明细账等）需在货物销售后15日内留存备查。
留存方式：纸质化、影像化或数字化均可。
四、注意事项
如实申报：纳税人须依法申报，税务机关按规审核。
风险核查：
税务机关发现骗税疑点时，暂停办理并核查。
核查销售佐证资料：
未留存或伪造资料的，追回税款并按规定处理。
查实骗税的，按《税收征收管理法》处罚。
核心提示：
预退税≠最终退税：需后续根据销售情况核算调整。
资料留存：销售后15日内完成佐证材料归档。
合规操作：避免因资料不全或虚假申报导致退税失败或追责。
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作者：jdcw