什么是定期定额核定征收？怎么判断是否适用定期定额征收呢？
日期：2025-04-08 13:48:46
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一、什么是定期定额核定征收？
定义：定期定额核定征收是税务机关针对生产、经营规模较小，无法达到《个体工商户建账管理暂行办法》建账标准的个体工商户，采取的一种简化税收管理方式。
核心要点：
适用对象：小型个体经营者（如夫妻店、小摊贩、社区服务点等）；
核定依据：税务机关根据行业特点、经营规模、地理位置等因素，核定一定时期内的应纳税额；
申报方式：纳税人在核定期限内按定额申报纳税，无需逐笔核算账目。
二、如何判断是否适用定期定额征收？
1. 经营规模是否达标判断标准：是否符合《个体工商户建账管理暂行办法》中“设置账簿”的最低要求（如固定资产规模、月销售额等）。适用情形：经营规模较小，难以建立完整账簿；成本费用难以准确核算（如流动摊贩、季节性经营户）。
2. 当期经营额与核定定额的关系
超额申报：当期经营额、所得额超过核定定额一定幅度（如20%以上），需在申报期内主动向税务机关申报并补缴税款。
政策意义：虽不直接决定是否适用定期定额，但反映实际经营可能已超出定额核定范围；长期超额可能触发税务机关调整核定标准。
3. 连续经营情况与核定定额的偏差
超定额或低定额：若连续纳税期（如3个月以上）的经营额、所得额持续高于或低于核定定额，需向税务机关申请重新核定。
税务机关行动：依据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定的程序（如成本费用法、典型调查法等）重新核定；重新核定后，纳税人需按新定额执行。
4. 定额执行期结束后的处理
申报规则：定额执行期（通常为1年）结束后，需按实际经营额、所得额向税务机关申报。
税款缴纳：
申报额＞定额：按申报额缴税；
申报额≤定额：按定额缴税。
政策意义：此规定明确纳税人此前适用定期定额征收，仅在执行期结束后按实际经营情况调整。
三、定期定额征收的适用场景与优势
适用场景：小型餐饮店、便利店、维修店、家政服务等；季节性经营或收入波动大的个体户（如旅游纪念品店、农产品收购点）。
优势：
简化流程：无需逐笔记账，降低申报成本；
降低风险：避免因账目不规范导致的税务处罚；
稳定税负：核定定额后，税负可预测性增强。
作者：jdcw